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COMENTARIO BIBLIOGRÁFICO


En España el estado de flujos de efectivo se introdujo como documento
integrante de las cuentas anuales a partir de la adaptación, en
materia contable, de la normativa española a la comunitaria europea.
En el nuevo Plan General de Contabilidad (Real Decreto 1514/2007) se
recogió el desarrollo adecuado para la formulación del estado de
flujos de efectivo.
Hay que resaltar que dicho estado contable, según la normativa
española, no es obligatorio cuando la empresa pueda formular balance,
estado de cambios en el patrimonio neto y memoria en modelo abreviado
o aplique el Plan General de Contabilidad para pymes (Real Decreto
1515/2007).
Para la elaboración del estado de flujos de efectivo de las
actividades de explotación cabe señalar que puede seguirse el método
directo o el indirecto. En el Plan General de Contabilidad se sigue
básicamente el método indirecto, pese a que en la NIC 7 se recomienda
el método directo, por ser más analítico.
En la presente publicación se ha optado por abordar ambos métodos,
aunque a efectos de la formulación de las cuentas anuales y depósito
de las mismas en el Registro Mercantil, se haya seguido el método
indirecto con la inclusión de determinadas partidas de cobros y pagos
en términos brutos por separado.
Por tanto en el proceso metodológico recogido en esta publicación se
ha partido de la aplicación del método directo tanto para las
actividades de inversión y de financiación como para las de
explotación, pero para el caso de estas últimas se complementa con el
proceso de pasar del método directo al indirecto, así como un capítulo
dedicado a la obtención de los flujos de efectivo por el método
indirecto pero de una forma directa, sin pasar previamente por el
método directo.
La instrumentación del proceso metodológico indicado se ha basado en
la utilización de hojas de trabajo debidamente diseñadas y en códigos
convenidos a fin de facilitar su posible informatización.
Además se recoge un índice analítico por materias que facilita la
localización de cada contenido, así como dos casos resueltos de
formulación del estado de flujos de efectivo.

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